Incitament optioner krav

Introduktion till incitamentoptioner En av de stora fördelarna som många arbetsgivare erbjuder till sina anställda är möjligheten att köpa aktiebolag med någon form av skatteförmån eller inbyggd rabatt. Det finns flera typer av köpoptionsplaner som innehåller dessa funktioner, såsom icke-kvalificerade optionsoptionsplaner. Dessa planer erbjuds vanligtvis till alla anställda hos ett företag, från toppledare till vårdnadshavare. Det finns emellertid en annan typ av aktieoption. känt som ett incitamentsprogram. som vanligtvis bara erbjuds nyckelaktörer och toppledare. Dessa alternativ är också allmänt kända som lagstadgade eller kvalificerade alternativ, och de kan i många fall få förmånlig skattebehandling. Huvudegenskaper för ISOs incitamentsaktier liknar icke-statutära alternativ i form och struktur. Schema ISOs utfärdas på ett startdatum, känt som bidragsdatum, och då utövar arbetstagaren sin rätt att köpa optionerna på utövningsdagen. När alternativen utnyttjas har medarbetaren friheten att antingen sälja beståndet omedelbart eller vänta på en tid innan det görs. Till skillnad från icke-lagstadgade optioner är erbjudandeperioden för incitamentsoptioner alltid 10 år, varefter alternativen upphör att gälla. Att beställa ISOs innehåller vanligtvis ett intjänandeplan som måste uppfyllas innan arbetstagaren kan utöva alternativen. Den standard treåriga klippplanen används i vissa fall, där arbetstagaren blir fullt utrustad med alla alternativ som utfärdats till honom eller henne vid den tiden. Andra arbetsgivare använder det betygsatta intjänandeplanet som gör det möjligt för anställda att investeras i en femtedel av alternativen som beviljas varje år, från och med det andra året från stipendiet. Arbetstagaren är då fullt ägd av samtliga optioner i sjätte året från stipendiet. Övningsmetod Incentivoptionerna liknar också icke-lagstadgade alternativ, eftersom de kan utnyttjas på flera olika sätt. Medarbetaren kan betala kontant upp för att utöva dem, eller de kan utnyttjas i en kontantlös transaktion eller genom att använda en börsbyte. Bargain Element ISOs kan vanligtvis utnyttjas till ett pris under dagens marknadspris och därigenom ge omedelbar vinst för arbetstagaren. Clawback-bestämmelser Det är villkor som tillåter arbetsgivaren att återkalla alternativen, till exempel om arbetstagaren lämnar företaget av annan anledning än död, funktionshinder eller pension eller om företaget självt blir finansiellt oförmögen att uppfylla sina skyldigheter med alternativen. Diskriminering Medan de flesta andra typer av anställningsbeställningsplaner måste erbjudas alla anställda i ett företag som uppfyller vissa minimikrav, erbjuds vanligtvis endast chefer och eller nyckelmedarbetare i ett företag. ISO: s kan informellt jämföras med icke-kvalificerade pensionsplaner, som också är vanligtvis anpassade till dem som ligger högst upp i företagsstrukturen, i motsats till kvalificerade planer, vilket måste erbjudas alla anställda. Beskattning av ISOs ISOs är berättigade till förmånlig skattebehandling än någon annan typ av personalinköpsplan. Denna behandling är vad som ställer dessa alternativ förutom de flesta andra former av aktiebaserad kompensation. Arbetstagaren måste emellertid uppfylla vissa skyldigheter för att få skatteförmånen. Det finns två typer av dispositioner för ISO: s: Kvalificerad disposition - En försäljning av ISO-lager som gjorts minst två år efter tilldelningsdatumet och ett år efter att optionerna har utnyttjats. Båda villkoren måste uppfyllas för att salget av aktier ska kunna klassificeras på detta sätt. Disqualifying Disposition - En försäljning av ISO-lager som inte uppfyller de föreskrivna innehavsperiodens krav. Precis som med icke-lagstadgade alternativ finns det inga skattekonsekvenser vid antingen beviljande eller uppgörelse. Skattereglerna för deras övning skiljer sig emellertid markant från icke-lagstadgade alternativ. En anställd som utövar ett icke-lagstadgat alternativ måste rapportera transaktionens fyndningselement som inkomstinkomst som är föremål för källskatt. ISO-innehavare kommer inte att rapportera någonting vid denna tidpunkt. Ingen skatteregistrering av något slag görs tills lagret säljs. Om aktieförsäljningen är en kvalificerad transaktion. då kommer arbetstagaren endast att redovisa en kort eller långsiktig realisationsvinst vid försäljningen. Om försäljningen är en diskvalificerad disposition. då måste arbetstagaren rapportera eventuella fyndelement från övningen som förvärvsinkomst. Exempel Steve får 1.000 icke-lagstadgade optionsoptioner och 2.000 incitamentoptioner från hans företag. Utnyttjandepriset för båda är 25. Han utövar alla båda typerna av alternativ cirka 13 månader senare, när aktien handlar med 40 aktier och sedan säljer 1000 aktier av aktier från sina incitamentsalternativ sex månader efter det för 45 a dela med sig. Åtta månader senare säljer han resten av beståndet till 55 aktier. Den första försäljningen av incitamentsbestånd är en diskvalificerad disposition, vilket innebär att Steve kommer att behöva anmäla prissättningselementet på 15 000 (40 aktiekurs - 25 lösenpris 15 x 1.000 aktier) som förvärvsinkomst. Han kommer att behöva göra detsamma med fyndet från hans icke-lagstadgade övning, så han kommer att ha 30 000 extra W-2-inkomster att rapportera under träningsåret. Men han kommer endast rapportera en långfristig vinst på 30 000 (55 försäljningspris - 25 lösenpris x 1000 aktier) för hans kvalificerade ISO-disposition. Det bör noteras att arbetsgivare inte är skyldiga att behålla någon skatt från ISO-övningar, så de som avser att göra diskvalificerad disposition bör ta hand om att avsätta medel för att betala för federala, statliga och lokala skatter. såväl som social trygghet. Medicare och FUTA. Rapportering och AMT Även om kvalificerade ISO-dispositioner kan redovisas som långfristiga realisationsvinster på 1040, är ​​fyndelementet vid övning också ett preferensposter för alternativ minimiskatt. Denna skatt beräknas till filers som har stora mängder av vissa inkomsttyper, såsom ISO-fynd eller kommunalt obligationsränta, och är utformat för att säkerställa att skattebetalaren betalar minst en minimal skatt på inkomst som annars skulle vara skattskyldig fri. Detta kan beräknas på IRS-formulär 6251. Men anställda som utövar ett stort antal ISO-enheter bör rådgöra med en skatte - eller finansiell rådgivare i förväg så att de på ett korrekt sätt kan förutse skattekonsekvenserna av deras transaktioner. Intäkterna från försäljning av ISO-lager måste rapporteras på IRS-formulär 3921 och överförs sedan till Schema D. Bottom Line Incentive-optionerna kan ge stora innehav till innehavarna, men skattereglerna för deras övning och försäljning kan i vissa fall vara mycket komplexa. Den här artikeln täcker bara höjdpunkterna om hur dessa alternativ fungerar och hur de kan användas. För mer information om incitamentoptioner, kontakta din HR-representant eller finansiell rådgivare. Ett mått på förhållandet mellan en förändring i den mängd som krävdes av ett visst gott och en förändring i dess pris. Pris. Det totala dollarns marknadsvärde för alla bolagets utestående aktier. Marknadsvärdet beräknas genom att multiplicera. Frexit kort för quotFrench exitquot är en fransk spinoff av termen Brexit, som uppstod när Storbritannien röstade till. En order placerad med en mäklare som kombinerar funktionerna i stopporder med de i en gränsvärde. En stopporderorder kommer att. En finansieringsrunda där investerare köper aktier från ett företag till en lägre värdering än värderingen placerad på. En ekonomisk teori om totala utgifter i ekonomin och dess effekter på produktion och inflation. Keynesian ekonomi utvecklades. Aktieägare av incitamentoptioner: akta dig eller du kommer att förlora din förmånliga inkomstskattbehandling. 20 december 2010 av Janice Eiseman, JD, LLM De detaljerade reglerna för incitamentoptioner som även kallas ISO: s, lagstadgade alternativ eller kvalificerade alternativ måste följas noggrant för individer för att få den förmånliga inkomstskatt som de erbjuder. Den gynnsamma behandlingen är att individen inte har någon inkomster i träningsåret, även om det faktiska marknadsvärdet av beståndet vid övningsperioden överstiger övningspriset för ISO (ldquospreadrdquo). I. R.C. sekt 421 (a) (1). Reglerna för uppskjuten ersättning enligt kod 409A är inte tillämpliga på ISO: er. Treas. Reg. sekt 1.409A-1 (b) (5) (ii). Dessutom kommer individen inte att omfattas av Federal Insurance Contributions Act (FICA) eller Federal Employment Tax Act (FUTA) skatter. I. R.C. sektsekt 3121 (a) (22) amp 3306 (b) (19). Den här gynnsamma inkomstskattbehandlingen ignoreras emellertid med avseende på alternativ minimiskatt. I. R.C. sek 56 (b) (3). Till skillnad från de gynnsamma skattekonsekvenser som enskilda får, får arbetsgivarna inga avdrag för utövande av ISO: er. I. R.C. sekt 421 (a) (2). Från och med 2010 måste arbetsgivare lämna in formulär 3921 med IRS som tillhandahåller information om överlåtelse av aktier till sina anställda vid utövande av deras ISOs och ge anställda kopior av Form 3921. I. R.C. sek 6039 amp Treas. Reg. sek 1.6039-1 (a) amp (2) (a). Även om ett alternativ uppfyller ISO-kraven i koden avsnitt 422 (b) vid tidpunkten för beviljandet, måste många krav uppfyllas efter dagen för beviljandet för att njuta av de förmåner som tillhandahålls av ISO. För det första, med förbehåll för vissa undantag, är överlåtelse av aktier till individen vid utövandet av deras ISO inte skattefria om inte alltid under den period som börjar på ISO-bidragsdatumet och slutar dagen tre månader före dagen för utövande av ISO var individen en anställd till antingen bolaget som beviljade alternativet eller ett ldquorelated corporation, rdquo dvs. en förälder eller dotterbolag till arbetsgivarföretaget, enligt definitionen i avsnitt 424 e och f. I. R.C. sekt 422 (a) (2). Således, om individen avslutade den löpande anställning den 30 juni, måste de utöva sina ISO-standarder senast den 30 september för att tillfredsställa den ständiga anställningsregeln. (Uppsägningsdatumet är uteslutet och den sista dagen i perioden ingår. Rev. Rul. 66-5, 1966-1 CB 91.) Om den ldquocontinuous employmentrdquo-regeln inte är uppfylld kommer spridningen att utgöra löner som är föremål för inkomst - och sysselsättningsskatter och intäktsskatt. Det finns vissa undantag från denna regel. Om individer avslutar anställning på grund av funktionshinder, har de ett år från uppsägning för att utöva sin ISO. I. R.C. sekt 422 (c) (6). Om de dör när de är anställda eller inom tre månader efter uppsägning, får ytterligare tid tillåtas för utövandet av ISO: erna, förutsatt att ISO-planen och avtalet tillåter ytterligare tid. Treas. Reg. sekt 1.421-2 (c). Vissa raster i anställningsförhållandet, t. ex. militärorlov, inte betraktas som raster i kontinuerlig anställning. Treas. Reg. sekt 1.421-1 (h) (2). Förutom det ldquocontinuous employmentrdquo-kravet måste individerna uppfylla ett krav på holdingperiod för att erhålla skattefri behandling vid utövande av deras ISO-standarder. Enligt kravet på innehavsperioden måste den enskilda inneha stocken i minst två år från det datum som optionen beviljades och ett år från det att lagret överfördes till dem. I. R.C. sekt 422 (a) (1). Om personen gör en disposition av deras ISO-lager inom denna tidsperiod har de gjort en ldquodisqualifying dispositionrdquo av aktien. En ldquodisqualifying dispositionrdquo innebär i allmänhet att individen måste redovisa ordinarie inkomst enligt kod 83 i dispositionsåret lika med spridningen. Treas. Reg. sekt 1.421-2 (b). Sådan ordinär inkomst läggs till i lagerbasen för att bestämma den vinst som uppkommer genom en diskvalificerad disposition. Arbetsgivarföretaget har rätt till avdrag lika med spridningen. I. R.C. sekt 421 (b). Även om det har funnits en likvärdig disposition är rdquo den vanliga inkomst som genereras av sådan disposition inte föremål för inkomstskatt eller inkomstskatt. I. R.C. sekt 421 (b). Observera emellertid om dispositionspriset är lägre än aktiekursen vid tidpunkten för utövandet och dispositionen är en transaktion där en förlust, om den uppstår, skulle erkännas, t. ex. dispositionen är inte en försäljning eller utbyte till en närstående enligt kode 267 a (1), då är den genomsnittliga inkomstinkomst som enskilda individer (och avdraget från arbetsgivarföretaget) inte spridningen, men skillnaden mellan det belopp som realiserats vid försäljningen eller utbytet och grunden för aktien. I. R.C. sekt 422 (c) (2). ISO som är modifierade eller överförda överföringar, som inte utgör ldquodispositions, rdquo är upptagna i Kod avsnitt 424 (c). Till exempel kommer en överföring av ISO-aktiehändelse till en skilsmässa inte att utgöra en ldquodisposition, rdquo och den make som mottar ISO-aktien kommer att ha rätt till samma skattemässiga behandling som arbetstagaren. I. R.C. sekt 424 (c) (4) Treas. Reg. sekt 1.424-1 (c) (1) (iv). Observera dock att om ISO själv överförs till en skilsmässa, förlorar alternativet sin ISO-status från dagen för sådan överföring. Treas. Reg. sekt 1.421-1 (b) (2). En ISO kan upphöra att vara ett lagstadgat alternativ om det ändras. Reglerna om när en ISO anses ldquomodifiedrdquo är mycket knepig. Med förbehåll för vissa undantag som anges i koden avsnitt 424 (h) (3) definieras en ldquodificationrdquo som en förändring, vilket ger en extra fördel. I. R.C. 424 (h) (3) amp Treas. Reg. sekt 1.424-1 (e) (4) (i). Om ISO anses vara modifierat, förlängt eller förnyat enligt Code Section 424 (h) och Treasury Regulation sect 1.424-1 (e), anses individer ha fått ett nytt alternativ som eventuellt inte uppfyller definitionen av en ISO Till exempel, säg att en anställd som utövar sin ISO vill utnyttja en spridning och använda tidigare förvärvade aktier för att betala lösenpriset. Medan ISO-avtalet inte anger att användning av tidigare förvärvade aktier är en betalningsmetod, föreskrivs att utövningspriset kan betalas med någon annan metod som godkänts av optionsutskottet. Om arbetstagaren använder tidigare förvärvade aktier kommer deras ISO att vara ldquomodified. rdquo Treas. Reg. sekt 1.424-1 (e) (4) (i). I motsats till detta, om tidigare förvärvade aktier noterades som betalningsmetod, vilket skulle kunna användas efter valberedningens eget gottfinnande, skulle det inte bli någon ändring. Treas. Reg. sekt 1.424-1 (e) (4) (iii). Om faktiskt användaren använder tidigare förvärvade aktier, kommer deras ldquonew optionrdquo inte att uppfylla definitionen av en ISO på grund av spridningen, vilket kommer att leda till att medarbetaren får ordinarie inkomst vid övning och är föremål för källskatt och anställningsskatt. ldquoModificationrdquo problem uppstår också när det finns ett antagande eller substitution av en ISO i en ldquocorporate-transaktion, rdquo enligt definitionen i Treasury Regulation sekt 1.424-1 (a) (3), t. ex. en fusion eller omorganisation. Under förutsättning att regler som anges i koden avsnitt 424 a och Treasury Regulation sekt 1.424-1 (a) är uppfyllda, kommer en ldquocorporate transactiondquo inte att orsaka ldquomodificationrdquo av en antagen eller substituerad ISO. Observera att reglerna om ändring av en ISO enligt kodavsnitt 409A, som anges i statskassans föreskrifter, avsnitt 1.409A-1 (b) (5) (v), är inte identiska med de som anges i kodavsnitt 424 och Treasury Regulation sect 1.424 -1 (e). ISOs ger utmärkta skattefördelar till arbetstagaren. För att få dessa skattefördelar måste ISO-reglerna noggrant följas. Denna artikel har bara betonat några av dessa regler och har verkligen inte diskuterat dem alla. Relaterade artiklar Nyttiga produkter Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster kan du få inkomster när du får alternativet, när du utnyttjar alternativet eller när du avyttrar alternativet eller det lager som erhålls när du utnyttjar alternativet. Det finns två typer av optioner: Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller en plan för incitamentoptioner (ISO) är lagstadgade optioner. Optionsoptioner som varken beviljas enligt en personalinköpsplan eller en ISO-plan är icke-statuterade aktieoptioner. Se publikation 525. Beskattningsbar och oskattlig inkomst. för hjälp vid bestämning av huruvida du har beviljats ​​lagstadgade eller icke-statuterade optionsoptioner. Lagstadgade optionsoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption inkluderar du i allmänhet inte något belopp i din bruttoinkomst när du får eller utövar alternativet. Du kan dock vara föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 instruktioner. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Men om du inte uppfyller speciella innehavsperiodskrav måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet för att bestämma vinsten eller förlusten på lagerns disposition. Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 (PDF) från din arbetsgivare, Utövande av ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 (b). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst (om tillämpligt) som ska rapporteras vid avkastningen. Anställd aktieköpsplan - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats ​​enligt en anställningsbeställningsplan, bör du få en blankett 3922 (PDF) från din arbetsgivare, överlåtelse av förvärvad aktie genom en personalinköpsplan enligt Avsnitt 423 (c). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid avkastningen. Icke-statuterade aktieoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption beror det inkomstbelopp som ingår och tiden för att inkludera det beroende på huruvida det verkliga marknadsvärdet av optionen kan bestämmas enkelt. Lätt bestämt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet av optionen. Se Publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet på ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska redovisa intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Ej lättbestämd Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade alternativ utan ett lätt fastställbart marknadsvärde är det ingen skattepliktig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, minus det belopp som betalas när du utnyttjar alternativet. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifik information och rapporteringskrav, se Publikation 525. Sida Senast granskad eller uppdaterad: 17 februari 2017